Conoce las reglas que la LISR prevé para su aplicación y así poder aprovecharlas correctamente.
El artículo 57 de la LISR define a la pérdida fiscal como la diferencia entre los ingresos acumulables del ejercicio y las deducciones autorizadas, cuando el monto de estas últimas sea mayor; en cuyo caso, la misma se incrementará con la PTU pagada en el ejercicio, por ejemplo:
Pérdida fiscal del ejercicio
| Concepto | Importe | |
| Ingresos acumulables | $154,890.00 | |
| Menos: | Deducciones autorizadas | 215,489.00 |
| Igual: | Pérdida | ($60,599.00) |
| Más: | PTU pagada en el ejercicio | 36,548.00 |
| Igual: | Pérdida fiscal del ejercicio | ($97,147.00) |
La pérdida obtenida puede disminuirse de la utilidad fiscal de los 10 ejercicios siguientes hasta agotarla.
Si el contribuyente no disminuye en un ejercicio la pérdida fiscal, pudiendo haberlo hecho, pierde el derecho a hacerlo en los ejercicios posteriores y hasta por la cantidad en la que pudo haberlo efectuado.
Por ejemplo, si se cuenta con una pérdida pendiente de amortizar de 2014 por $650,000.00 y hasta el ejercicio del 2020 se genera una utilidad por $500,000.00, y el contribuyente presenta su declaración de este último año sin aplicar la pérdida del 2014, pierde el derecho a utilizar la pérdida en ejercicios posteriores hasta por el importe de $500,000.00 que pudo utilizar en 2020.
Para la aplicación de las pérdidas, es necesario efectuar su actualización conforme a los siguientes puntos:
- el primer periodo de actualización comprende desde el primer mes de la segunda mitad del ejercicio en el que ocurrió y hasta el último mes del mismo ejercicio, y
- cuando sea impar el número de meses del ejercicio en que ocurrió la pérdida, se considera como primer mes de la segunda mitad, el mes inmediato posterior al que corresponda la mitad del ejercicio.
En el supuesto de que un contribuyente hubiera generado una pérdida fiscal por el ejercicio 2020 de $354,500.00, su actualización para amortizarla contra los pagos provisionales del ejercicio 2021, es la siguiente:
Pérdida fiscal 2020 a diciembre
| Concepto | Importe | |
| Pérdida fiscal 2020 | $354,500.00 | |
| Por: | Primer factor de actualización | 1.017 |
| Igual: | Pérdida fiscal 2020 actualizada a diciembre del mismo año | $360,526.50 |
Primer factor de actualización
| Concepto | Importe | |
| INPC del último mes del ejercicio en el que ocurrió (diciembre 2020) | 109.271 | |
| Entre: | INPC del primer mes de la segunda mitad del ejercicio en el que ocurrió (julio 2020) | 107.444 |
| Igual: | Primer factor de actualización | 1.017 |
Segundo factor de actualización
| Concepto | Marzo | Abril | Mayo | Junio | Julio | |
| INPC del último mes de la primera mitad del ejercicio en el que se aplica (1) | 110.21 | 110.907 | 110.907 | 111.2766 | 111.2766 | |
| Entre: | INPC del mes en el que se actualizó por última vez (diciembre 2020) | 109.271 | 109.271 | 109.271 | 109.271 | 109.271 |
| Igual: | Segundo factor de actualización | 1.0085 | 1.0149 | 1.0149 | 1.0183 | 1.0183 |
| INPC a considerar como último mes de la primera mitad del ejercicio en el que se aplica | enero | febrero | febrero | marzo | marzo |
| Concepto | Agosto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
| INPC del último mes de la primera mitad del ejercicio en el que se aplica (1) | 111.6474 | 111.6474 | 112.0195 | 112.0195 | 112.3928 | |
| Entre: | INPC del mes en el que se actualizó por última vez (diciembre 2020) | 109.271 | 109.271 | 109.271 | 109.271 | 109.271 |
| Igual: | Segundo factor de actualización | 1.0217 | 1.0217 | 1.0251 | 1.0251 | 1.0285 |
| INPC a considerar como último mes de la primera mitad del ejercicio en el que se aplica | abril | abril | mayo | mayo | junio |
Nota: (1) Dato estimado
Pérdida fiscal 2020 actualizada a la primera mitad del ejercicio en el que se aplica
| Concepto | Marzo | Abril | Mayo | Junio | Julio | |
| Pérdida fiscal 2020 actualizada a diciembre del mismo año | $360,526.50 | $360,526.50 | $360,526.50 | $360,526.50 | $360,526.50 | |
| Por: | Segundo factor de actualización | 1.0085 | 1.0149 | 1.0149 | 1.0183 | 1.0183 |
| Igual: | Pérdida fiscal 2020 actualizada a la primera mitad del ejercicio en el que se aplica | $363,590.98 | $365,898.34 | $365,898.34 | $367,124.13 | $367,124.13 |
| Concepto | Agosto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
| Pérdida fiscal 2020 actualizada a diciembre del mismo año | $360,526.50 | $360,526.50 | $360,526.50 | $360,526.50 | $360,526.50 | |
| Por: | Segundo factor de actualización | 1.0217 | 1.0217 | 1.0251 | 1.0251 | 1.0285 |
| Igual: | Pérdida fiscal 2020 actualizada a la primera mitad del ejercicio en el que se aplica | $368,349.93 | $368,349.93 | $369,575.72 | $369,575.72 | $370,801.51 |
La aplicación en los pagos provisionales es la siguiente:
ISR a pagar
| Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | |
| Ventas | $228,178.00 | $240,555.00 | $231,042.00 | $245,591.00 | |
| Más: | Servicios | 87,134.00 | 94,829.00 | 96,672.00 | 91,947.00 |
| Más: | Arrendamientos | 45,000.00 | 45,000.00 | 45,000.00 | 45,000.00 |
| Igual: | Ingresos acumulables | $360,312.00 | $380,384.00 | $372,714.00 | $382,538.00 |
| Más: | Ingresos acumulables de periodos anteriores | 0.00 | 360,312.00 | 740,696.00 | 1,113,410.00 |
| Igual: | Total de ingresos acumulables | $360,312.00 | $740,696.00 | $1,113,410.00 | $1,495,948.00 |
| Por: | Coeficiente de utilidad | 0.2451 | 0.2451 | 0.2451 | 0.2451 |
| Igual: | Utilidad fiscal | $88,312.47 | $181,544.59 | $272,896.79 | $366,656.85 |
| Menos: | Pérdida fiscal 2020 actualizada a la primera mitad del ejercicio en el que se aplica | 0.00 | 0.00 | 363,590.98 | 365,898.34 |
| Igual: | Base gravable | $88,312.47 | $181,544.59 | $0.00 | $758.51 |
| Por: | Tasa | 30 % | 30 % | 30 % | 30 % |
| Igual: | ISR a cargo | $26,493.74 | $54,463.38 | $0.00 | $227.55 |
| Menos: | ISR retenido (acumulado) | 10,494.00 | 22,137.00 | 32,512.00 | 44,500.00 |
| Menos: | Pagos provisionales de periodos anteriores | 0.00 | 15,999.74 | 32,326.38 | 32,326.38 |
| Igual: | ISR a pagar | $15,999.74 | $16,326.64 | $0.00 | $0.00 |
| Concepto | Mayo | Junio | Julio | Agosto | |
| Ventas | $209,914.00 | $203,971.00 | $216,178.00 | $231,773.00 | |
| Más: | Servicios | 98,960.00 | 97,086.00 | 87,863.00 | 86,537.00 |
| Más: | Arrendamientos | 45,000.00 | 45,000.00 | 45,000.00 | 45,000.00 |
| Igual: | Ingresos acumulables | $353,874.00 | $346,057.00 | $349,041.00 | $363,310.00 |
| Más: | Ingresos acumulables de periodos anteriores | 1,495,948.00 | 1,849,822.00 | 2,195,879.00 | 2,544,920.00 |
| Igual: | Total de ingresos acumulables | $1,849,822.00 | $2,195,879.00 | $2,544,920.00 | $2,908,230.00 |
| Por: | Coeficiente de utilidad | 0.2451 | 0.2451 | 0.2451 | 0.2451 |
| Igual: | Utilidad fiscal | $453,391.37 | $538,209.94 | $623,759.89 | $712,807.17 |
| Menos: | Pérdida fiscal 2020 actualizada a la primera mitad del ejercicio en el que se aplica | 365,898.34 | 367,124.13 | 367,124.13 | 368,349.93 |
| Igual: | Base gravable | $87,493.03 | $171,085.81 | $256,635.76 | $344,457.24 |
| Por: | Tasa | 30 % | 30 % | 30 % | 30 % |
| Igual: | ISR a cargo | $26,247.91 | $51,325.74 | $76,990.73 | $103,337.17 |
| Menos: | ISR retenido (acumulado) | 56,165.00 | 66,753.00 | 77,861.00 | 89,619.00 |
| Menos: | Pagos provisionales de periodos anteriores | 32,326.38 | 32,326.38 | 32,326.38 | 32,326.38 |
| Igual: | ISR a pagar | $0.00 | $0.00 | $0.00 | $0.00 |
| Concepto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
| Ventas | $223,132.00 | $212,499.00 | $247,361.00 | $234,239.00 | |
| Más: | Servicios | 92,098.00 | 97,821.00 | 95,061.00 | 87,236.00 |
| Más: | Arrendamientos | 45,000.00 | 45,000.00 | 45,000.00 | 45,000.00 |
| Igual: | Ingresos acumulables | $360,230.00 | $355,320.00 | $387,422.00 | $366,475.00 |
| Más: | Ingresos acumulables de periodos anteriores | 2,908,230.00 | 3,268,460.00 | 3,623,780.00 | 4,011,202.00 |
| Igual: | Total de ingresos acumulables | $3,268,460.00 | $3,623,780.00 | $4,011,202.00 | $4,377,677.00 |
| Por: | Coeficiente de utilidad | 0.2451 | 0.2451 | 0.2451 | 0.2451 |
| Igual: | Utilidad fiscal | $801,099.55 | $888,188.48 | $983,145.61 | $1,072,968.63 |
| Menos: | Pérdida fiscal 2020 actualizada a la primera mitad del ejercicio en el que se aplica | 368,349.93 | 369,575.72 | 369,575.72 | 370,801.51 |
| Igual: | Base gravable | $432,749.62 | $518,612.76 | $613,569.89 | $702,167.12 |
| Por: | Tasa | 30 % | 30 % | 30 % | 30 % |
| Igual: | ISR a cargo | $129,824.89 | $155,583.83 | $184,070.97 | $210,650.14 |
| Menos: | ISR retenido (acumulado) | 99,785.00 | 111,182.00 | 123,742.00 | 134,066.00 |
| Menos: | Pagos provisionales de periodos anteriores | 32,326.38 | 32,326.38 | 44,401.83 | 60,328.97 |
| Igual: | ISR a pagar | $0.00 | $12,075.45 | $15,927.14 | $16,255.17 |
Al cierre del ejercicio 2021, la pérdida se amortiza contra la utilidad fiscal del mismo como se muestra a continuación:
Pérdida fiscal 2020 actualizada a junio 2021
| Concepto | Importe | |
| Pérdida fiscal 2020 actualizada a diciembre del mismo año | $360,526.50 | |
| Por: | Segundo factor de actualización | 1.0285 |
| Igual: | Pérdida fiscal 2020 actualizada a junio 2021 | $370,801.51 |
Segundo factor de actualización
| Concepto | Importe | |
| INPC del último mes de la primera mitad del ejercicio en el que se aplica (junio 2021)(1) | 112.3928 | |
| Entre: | INPC del mes en el que se actualizó por última vez (diciembre 2020) | 109.271 |
| Igual: | Segundo factor de actualización | 1.0285 |
Nota: (1) Dato estimado
ISR a pagar (favor) del ejercicio
| Concepto | Importe | |
| Ventas | $2,724,433.00 | |
| Más: | Servicios | 1,113,244.00 |
| Más: | Arrendamientos | 540,000.00 |
| Más: | Ajuste anual por inflación acumulable | 16,548.00 |
| Igual: | Ingresos acumulables | $4,394,225.00 |
| Menos: | Deducciones autorizadas | 3,845,687.00 |
| Igual: | Utilidad fiscal | $548,538.00 |
| Menos: | Pérdida fiscal 2020 actualizada a junio 2021 | 370,801.51 |
| Igual: | Resultado fiscal | $177,736.49 |
| Por: | Tasa | 30 % |
| Igual: | ISR a cargo | $53,320.95 |
| Menos: | ISR retenido | 134,066.00 |
| Menos: | Pagos provisionales | 76,584.14 |
| Igual: | ISR a pagar (favor) del ejercicio | ($157,329.19) |
Pérdidas en escisión
Las pérdidas pendientes de amortizar que tenga una sociedad escindente se reparten entre ella (en caso de que subsista) y las escindidas con base en lo siguiente:
- si la escindente realiza preponderantemente actividades comerciales de compra venta o fabricación de bienes: en la proporción en que se divida la suma del valor total de los inventarios y de las cuentas por cobrar relacionadas con las actividades comerciales, y
- cuando la escindente realizaba otro tipo de actividades empresariales: en la proporción en que se dividan los activos fijos
Para calcular la proporción se deben excluir las inversiones en bienes inmuebles no afectos a la actividad preponderante (art. 57, séptimo párrafo, LISR).
Por ejemplo, la empresa “Plásticos, SA de CV”, se escinde en 2021 en tres empresas, subsistiendo aquella, repartiendo sus cuentas de inventarios y clientes de la siguiente forma:
| Empresa | Inventarios | Clientes | Total | Proporción | |
| Plásticos, SA de CV | $9,654,015.00 | $3,654,894.00 | $13,308,909.00 | 0.4163 | |
| Más: | Refacciones, SA de CV | 6,548,046.00 | 2,465,890.00 | 9,013,936.00 | 0.2819 |
| Más: | Empaques, SA de CV | 4,325,650.00 | 1,658,940.00 | 5,984,590.00 | 0.1872 |
| Más: | Hules, SA de CV | 2,650,894.00 | 1,013,246.00 | 3,664,140.00 | 0.1146 |
| Igual: | Total | $23,178,605.00 | $8,792,970.00 | $31,971,575.00 | 1.0000 |
La escindente tiene una pérdida pendiente de amortizar generada en 2020, de $54,650,124.00, la cual se distribuye según la proporción anterior.
Pérdida fiscal pendiente de amortizar correspondiente a cada empresa en lo individual
| Concepto | Plásticos, SA de CV | Refacciones, SA de CV | Empaques, SA de CV | Hules, SA de CV | |
| Pérdida fiscal pendiente de amortizar de la empresa escindida | $54,650,124.00 | $54,650,124.00 | $54,650,124.00 | $54,650,124.00 | |
| Por: | Proporción aplicable para distribución de pérdidas | 0.4163 | 0.2819 | 0.1872 | 0.1146 |
| Igual: | Pérdida fiscal pendiente de amortizar correspondiente a cada empresa en lo individual | $22,750,846.62 | $15,405,869.96 | $10,230,503.21 | $6,262,904.21 |
La pérdida fiscal se encuentra actualizado a diciembre de 2020, por lo tanto, cuando las empresas amorticen la parte que les correspondió, la actualizarán en términos del precepto 57 de la LISR.
Pérdidas en fusión
Según el numeral 57 de la LISR las pérdidas fiscales no pueden transmitirse en el caso de fusión; sin embargo, conforme al ordenamiento 58 de la misma ley la empresa fusionante puede utilizar pérdidas pendientes de amortizar al momento de la fusión, pero solo respecto a la utilidad correspondiente a la explotación de los mismos giros que la generaron.
Para tales efectos, la fusionante debe llevar registros contables en tal forma que el control de sus pérdidas en cada giro se pueda ejercer individualmente respecto de cada ejercicio, así como de cada nuevo giro que se incorpore al negocio. En el caso de gastos no identificables, estos se aplican en la parte proporcional que representen en función de los ingresos obtenidos propios de la actividad, siguiendo el mismo criterio para cada ejercicio.
Supóngase que la empresa “Prodeportes, SA” se fusiona en mayo 2021 con “Balones, SA de CV” subsistiendo la primera.
Derivado de dicho acto, la empresa fusionada genera una pérdida fiscal en su ejercicio irregular de enero a abril 2021.
Como las actividades por las que se genera la pérdida son las mismas que continuará realizando la fusionante, podrá aplicar la pérdida de la fusionada; para lo cual, se actualiza hasta el último mes del ejercicio en que se genera (art. 57, LISR).
Pérdida fiscal actualizada a julio 2021
| Concepto | Importe | |
| Pérdida fiscal del ejercicio irregular 2021 | $765,879.00 | |
| Por: | Factor de actualización | 1.0033 |
| Igual: | Pérdida fiscal actualizada a abril 2021 | $768,406.40 |
Factor de actualización
| Concepto | Importe | |
| INPC del último mes del ejercicio en que se generó (abril 2021) (1) | 111.6474 | |
| Entre: | INPC del primer mes de la segunda mitad del ejercicio en que se generó (marzo 2021)(1) | 111.2766 |
| Igual: | Primer factor de actualización | 1.0033 |
Nota: (1) Dato estimado
Para aplicar la pérdida contra sus pagos provisionales a partir de mayo del 2021, la fusionante puede considerar el segundo periodo para actualizar las pérdidas:
Segundo factor de actualización
| Concepto | Mayo | Junio | Julio | Agosto | |
| INPC del último mes de la primera mitad del ejercicio en el que se aplica | 110.907 | 111.2766 | 111.2766 | 111.6474 | |
| Entre: | INPC del mes en el que se actualizó por última vez (abril 2021) (1) | 111.6474 | 111.6474 | 111.6474 | 111.6474 |
| Igual: | Segundo factor de actualización | 0.9933 | 0.9966 | 0.9966 | 1.000 |
| INPC a considerar como último mes de la primera mitad del ejercicio en el que se aplica | Febrero | Marzo | Marzo | Abril |
| Concepto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
| INPC del último mes de la primera mitad del ejercicio en el que se aplica | 111.6474 | 112.0195 | 112.0195 | 112.3928 | |
| Entre: | INPC del mes en el que se actualizó por última vez (abril 2021) (1) | 111.6474 | 111.6474 | 111.6474 | 111.6474 |
| Igual: | Segundo factor de actualización | 1.000 | 1.0033 | 1.0033 | 1.0066 |
| INPC a considerar como último mes de la primera mitad del ejercicio en el que se aplica | Abril | Mayo | Mayo | Junio |
Nota: (1) Dato estimado
Pérdida fiscal del ejercicio irregular actualizada
| Concepto | Mayo | Junio | Julio | Agosto | |
| Pérdida fiscal actualizada a abril 2021 | $768,406.40 | $768,406.40 | $768,406.40 | $768,406.40 | |
| Por: | Segundo factor de actualización | 1.000 | 1.000 | 1.000 | 1.000 |
| Igual: | Pérdida fiscal del ejercicio irregular actualizada a la primera mitad del ejercicio en el que se aplica | $768,406.40 | $768,406.40 | $768,406.40 | $768,406.40 |
| Concepto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
| Pérdida fiscal actualizada a abril 2021 | $768,406.40 | $768,406.40 | $768,406.40 | $768,406.40 | |
| Por: | Segundo factor de actualización | 1.000 | 1.003 | 1.003 | 1.007 |
| Igual: | Pérdida fiscal del ejercicio irregular actualizada a la primera mitad del ejercicio en el que se aplica | $768,406.40 | $770,942.14 | $770,942.14 | $773,477.88 |
Cuando el factor de actualización sea menor a la unidad, se toma esta como factor, debido a que el fin de actualizar la pérdida es reconocer el efecto inflacionario del periodo, más no el deflacionario.
Como en este caso, el resultado de tomar los INPC anteriores al último mes en que se actualizó la pérdida por la fusionada de mayo a julio, son inferiores a los que la fusionante tomó por tener un ejercicio regular, el factor de actualización es menor a la unidad, por lo tanto se toma esta como factor de actualización.
ISR a pagar
| Concepto | Mayo | Junio | Julio | Agosto | |
| Ventas | $704,219.00 | $684,282.00 | $725,234.00 | $777,552.00 | |
| Más: | Servicios | 331,991.00 | 325,704.00 | 294,763.00 | 290,314.00 |
| Igual: | Ingresos acumulables | $1,036,210.00 | $1,009,986.00 | $1,019,997.00 | $1,067,866.00 |
| Más: | Ingresos acumulables de periodos anteriores | 4,414,743.00 | 5,450,953.00 | 6,460,939.00 | 7,480,936.00 |
| Igual: | Total de ingresos acumulables | $5,450,953.00 | $6,460,939.00 | $7,480,936.00 | $8,548,802.00 |
| Por: | Coeficiente de utilidad | 0.3015 | 0.3015 | 0.3015 | 0.3015 |
| Igual: | Utilidad fiscal | $1,643,462.33 | $1,947,973.11 | $2,255,502.20 | $2,577,463.80 |
| Menos: | PTU pagada en el ejercicio | $71,234.00 | $142,468.00 | $213,702.00 | $284,936.00 |
| Menos: | Pérdida fiscal del ejercicio irregular actualizada a la primera mitad del ejercicio en el que se aplica | 768,406.40 | 768,406.40 | 768,406.40 | 768,406.40 |
| Igual: | Base gravable | $803,821.93 | $1,037,098.71 | $1,273,393.80 | $1,524,121.40 |
| Por: | Tasa | 30 % | 30 % | 30 % | 30 % |
| Igual: | ISR a cargo | $241,146.58 | $311,129.61 | $382,018.14 | $457,236.42 |
| Menos: | ISR retenido (acumulado) | 28,590.00 | 33,980.00 | 39,635.00 | 45,620.00 |
| Menos: | Pagos provisionales de periodos anteriores | 376,661.50 | 376,661.50 | 376,661.50 | 376,661.50 |
| Igual: | ISR a pagar | $0.00 | $0.00 | $0.00 | $34,954.92 |
| Concepto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
| Ventas | $748,563.00 | $712,892.00 | $829,847.00 | $785,825.00 | |
| Más: | Servicios | 308,970.00 | 328,170.00 | 318,911.00 | 292,659.00 |
| Igual: | Ingresos acumulables | $1,057,533.00 | $1,041,062.00 | $1,148,758.00 | $1,078,484.00 |
| Más: | Ingresos acumulables de periodos anteriores | 8,548,802.00 | 9,606,335.00 | 10,647,397.00 | 11,796,155.00 |
| Igual: | Total de ingresos acumulables | $9,606,335.00 | $10,647,397.00 | $11,796,155.00 | $12,874,639.00 |
| Por: | Coeficiente de utilidad | 0.3015 | 0.3015 | 0.3015 | 0.3015 |
| Igual: | Utilidad fiscal | $2,896,310.00 | $3,210,190.20 | $3,556,540.73 | $3,881,703.66 |
| Menos: | PTU pagada en el ejercicio | $356,170.00 | $427,404.00 | $498,638.00 | $569,872.00 |
| Menos: | Pérdida fiscal del ejercicio irregular actualizada a la primera mitad del ejercicio en el que se aplica | 768,406.40 | 770,942.14 | 770,942.14 | 773,477.88 |
| Igual: | Base gravable | $1,771,733.60 | $2,011,844.06 | $2,286,960.59 | $2,538,353.78 |
| Por: | Tasa | 30 % | 30 % | 30 % | 30 % |
| Igual: | ISR a cargo | $531,520.08 | $603,553.22 | $686,088.18 | $761,506.13 |
| Menos: | ISR retenido (acumulado) | 50,795.00 | 56,596.00 | 62,990.00 | 68,245.00 |
| Menos: | Pagos provisionales de periodos anteriores | 411,616.42 | 480,725.08 | 546,957.22 | 623,098.18 |
| Igual: | ISR a pagar | $69,108.66 | $66,232.14 | $76,140.96 | $70,162.95 |
La amortización de la pérdida en la declaración anual del 2021, es la siguiente:
Pérdida fiscal actualizada a junio 2021
| Concepto | Importe | |
| Pérdida fiscal actualizada a abril 2021 | $768,406.40 | |
| Por: | Factor de actualización | 1.0066 |
| Igual: | Pérdida fiscal actualizada a junio 2021 | $773,477.88 |
Segundo factor de actualización
| Concepto | Importe | |
| INPC del último mes de la primera mitad del ejercicio en el que se aplica (junio 2021)(1) | 112.3928 | |
| Entre: | INPC del mes en el que se actualizó por última vez (abril 2021)(1) | 111.6474 |
| Igual: | Segundo factor de actualización | 1.0066 |
Nota: (1) Dato estimado
ISR a pagar (favor) del ejercicio
| Concepto | Importe | |
| Ventas | $9,139,929.00 | |
| Más: | Servicios | 3,734,710.00 |
| Igual: | Ingresos acumulables | $12,874,639.00 |
| Menos: | Deducciones autorizadas | 7,658,970.00 |
| Igual: | Utilidad fiscal | $5,215,669.00 |
| Menos: | PTU pagada en el ejercicio | $569,872.00 |
| Menos: | Pérdida fiscal actualizada | 773,477.88 |
| Igual: | Resultado fiscal | $3,872,319.12 |
| Por: | Tasa | 30 % |
| Igual: | ISR a cargo | $1,161,695.74 |
| Menos: | ISR retenido | 68,245.00 |
| Menos: | Pagos provisionales | 693,261.13 |
| Igual: | ISR a pagar (favor) del ejercicio | $400,189.61 |
Conclusión
Deben revisarse las cifras al cierre del ejercicio cuando se genera una pérdida fiscal, toda vez que la misma permitirá disminuir el pago del ISR en ejercicios subsecuentes, y en caso de que la pérdida originalmente calculada sea incorrecta, deberá cubrirse el crédito fiscal que se genere por su aplicación indebida, además de las multas que en su caso procederían.
Fuente: IDC. (2021). Pérdidas fiscales. Abril 20, 2021, de IDC Online Sitio web: https://idconline.mx/
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