Importante verificar cómo determinar los valores a considerar para efectos de registro y aviso de actividades.
Desde el 1 de septiembre de 2013 los contribuyentes están obligados a identificar las operaciones consideradas como actividades vulnerables que rebasen ciertos montos establecidos en la Ley Anti-Lavado.
Ahora bien, para determinar el valor que se debe considerar para cada operación, surge la duda de si los impuestos como el IVA u otros que se causen, deben formar parte del monto a considerar para efectos de comparar contra el parámetro.
Al respecto, el Artículo 6 del Reglamento de la Ley Anti-Lavado señala que para determinar el monto o valor de los actos u operaciones referidas, quienes las realicen no deberán considerar las contribuciones y demás accesorios que correspondan a cada acto u operación. Tratándose de actos u operaciones de comercio exterior, se deberá de considerar el monto o valor en aduana de las mercancías.
Para ejemplificar esto supongamos una joyería que enajena un anillo con piedra preciosa con valor de $70,000 pesos, cantidad a la que se le adiciona el Impuesto al Valor Agregado (IVA) a una tasa de 16%, esto es: $11,200 pesos, para dar un total a pagar por el cliente de $81,200 pesos.
El parámetro establecido en la Ley Anti-Lavado para identificar una operación por una persona que habitualmente enajene joyas, es de $71,676 pesos (825 UMA).
En este caso, dado que la operación debe considerarse sin el monto de los impuestos; es decir, por $70,000, se tiene que no rebasa el parámetro de $71,676, aún cuando el total a pagar por el consumidor final es de $71,676, pues, como se ha indicado, los $11,200 adicionales corresponden al IVA de la operación, y por disposición de Ley no deben considerarse como parte del monto de la operación.
En el ejemplo, la joyería no tiene obligación de registrar la operación puesto que no rebasa del límite establecido en ley.
Fuente: Fiscalia. (2020). Monto de operaciones vulnerables ¿Con o sin IVA?. Agosto 10, 2020, de FISCALIA Sitio web: https://www.fiscalia.com/
