Con fecha 12 de enero de 2023 se publica en el Diario Oficial de la Federación el Anexo 29 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2023, el cual contiene una serie de validaciones adicionales para el comprobante fiscal digital por Internet (CFDI) versión 4.0, que no se prevén dentro del Anexo 20 que es el que contiene los lineamientos técnicos de los documentos digitales.
Uno de los cambios es relativo a las obligaciones de plataformas digitales que prestan servicios de intermediación entre terceros a oferentes de bienes y servicios residentes en el extranjero.
Es importante distinguir que la obligación no es para las plataformas digitales intermediarias en su función “común” de poner en contacto a clientes y proveedores de servicios, como puede ser el caso de la función que realizan plataformas como Uber, Rappi, Amazon, Airbnb, etc., sino que se refiere a los casos en que una plataforma factura por cuenta de un residente en el extranjero. Por ejemplo: Una plataforma de descarga de aplicaciones ofrece la descarga y suscripción mensual a una aplicación del extranjero, un caso común puede ser el de la tienda de Apple que ofrece el NFL Game Pass por una suscripción mensual. Aquí resulta claro que Apple es quien cobra y emite la factura, pero lo hace por cuenta de la empresa que vende el Game Pass.
Requisitos del CFDI
Con la modificación al Anexo 29 se establece que, cuando se trate de operaciones de expedición de CFDI por residentes en México que prestan servicios de intermediación entre terceros a oferentes de bienes y servicios residentes en el extranjero, se deben aplicar las siguientes validaciones:
- RfcACuentaTerceros: Si el valor registrado en este atributo es “EXT990101NI1”, el valor de este atributo no debe validarse en la lista l_LCO y el atributo NombreACuentaTerceros debe contener el valor “EXPEDICIÓN DE CFDI POR RESIDENTES EN MÉXICO QUE PRESTAN SERVICIOS DE INTERMEDIACIÓN ENTRE TERCEROS A OFERENTES DE BIENES Y SERVICIOS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO”.
- NombreACuenta Terceros: Si el valor registrado en este atributo es “EXPEDICIÓN DE CFDI POR RESIDENTES EN MÉXICO QUE PRESTAN SERVICIOS DE INTERMEDIACIÓN ENTRE TERCEROS A OFERENTES DE BIENES Y SERVICIOS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO”, el valor de este atributo no debe validarse en la lista de RFC inscritos no cancelados en el SAT y el atributo RfcACuentaTerceros debe contener el valor “EXT990101NI1”
- RegimenFiscalA CuentaTerceros: Si el atributo RfcACuentaTerceros contiene el valor “EXT990101NI1” en este atributo se debe registrar la clave “616”.
- DomicilioFiscalA CuentaTerceros: Si el valor del atributo RfcACuentaTerceros es EXT990101NI1, este atributo debe ser igual al valor del atributo LugarExpedicion y no debe validarse en la lista de RFC inscritos no cancelados en el SAT.
Matriz de validaciones
En este mismo sentido, con fecha 19 de enero de 2023 el Servicio de Administración Tributaria (SAT) actualiza la “Matriz de Errores” del CFDI 4.0 para incluir las siguientes validaciones relacionadas con el uso del complemento “A Cuenta de Terceros”, que se utiliza cuando un agente o intermediario emite la factura por cuenta de un tercero.
Se aclara que no se trata del complemento que se utiliza cuando se efectúan gastos por cuenta de terceros, pues ese complemento aún no se da a conocer.
Los cambios en la matriz de validaciones consisten en lo siguiente:
- RfcACuentaTerceros: Si el valor de este atributo, es distinto de “EXT990101NI1”, debe encontrarse en la lista l_LCO.
- RfcACuentaTerceros: El valor registrado en este atributo deber ser diferente al valor registrado en los atributos Rfc de los nodos Emisor y Receptor.
- NombreACuentaTerceros: Si el valor del atributo RfcACuentaTerceros es distinto de “EXT990101NI1′, debe encontrarse en la lista de RFC inscritos no cancelados en el SAT, en otro caso debe contener la descripción “EXPEDICIÓN DE CFDI POR RESIDENTES EN MÉXICO QUE PRESTAN SERVICIOS DE INTERMEDIACIÓN ENTRE TERCEROS A OFERENTES DE BIENES Y SERVICIOS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO”.
- DomicilioFiscalACuentaTerceros: El valor de este atributo debe encontrarse en la lista de RFC inscritos no cancelados en el SAT.
- DomicilioFiscalACuentaTerceros: El valor de este atributo, debe pertenecer al nombre asociado al RFC registrado en el atributo RfcACuentaTerceros del Nodo ACuentaTerceros, en caso de que el valor del atributo RfcACuentaTerceros sea ‘EXT990101NI1’, el valor registrado en éste atributo debe ser igual al valor del atributo ‘LugarExpedicion’.
- RegimenFiscalACuentaTerceros: Si el atributo RfcACuentaTerceros contiene el valor “EXT990101NI1” en este atributo se debe registrar la clave “616”.
Comentarios finales
Las empresas que ofrecen este tipo de servicios deberán adecuar sus sistemas de facturación para cumplir cuanto antes con estos nuevos lineamientos.
Fuente: Fiscalía/IDC
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